李國雄：安永會計師事務(wù)所(Ernst & Young)中國稅務(wù)部及企業(yè)咨詢部合伙人。自1993年起積極參予事務(wù)所于國內(nèi)之發(fā)展，為其客戶提供企業(yè)咨詢服務(wù)。李先生對中國稅務(wù)有豐富經(jīng)驗，曾代表安永的客戶在中國與當?shù)囟悇?wù)當局進行協(xié)商并成功取得稅務(wù)優(yōu)惠，責(zé)為各行業(yè)提供稅務(wù)及有關(guān)方面的咨詢服務(wù)及意見，其中包括制造、銀行及財務(wù)、物業(yè)投資及發(fā)展、保險、電子、紡織、工程及零售業(yè)等。他擁有28年之稅務(wù)經(jīng)驗。在加入安永稅務(wù)部工作之前，曾在香港稅務(wù)局任職評稅主任，取得豐富的香港稅務(wù)經(jīng)驗，更曾赴澳洲累積兩年之國際會計經(jīng)驗。和各國稅務(wù)機關(guān)打了幾十年交道，安永會計師事務(wù)所的合伙人李國雄無疑是稅務(wù)方面的“活字典”。面對新出臺的《個人所得稅申報辦法》，李國雄坦然自若地笑道：“上海地稅機關(guān)已經(jīng)要求各個外資企業(yè)人事部代表員工申報了，不過據(jù)我所知，迄今為止還有很多公司未及時申報呢。”接著，這位澳洲會計師公會上海委員會會長向記者講述了新會計準則下的避稅新思路。他說，無論是企業(yè)還是個人，都有權(quán)爭取“合理避稅”，正確一點說，是稅務(wù)籌劃。

 　   作為一名澳洲資深注冊會計師,李國雄現(xiàn)在還擔(dān)任澳洲會計師公會上海委員會的會長，此前他也曾擔(dān)任澳洲會計師公會北京代表處的執(zhí)行副會長，亦于2001/2002年度出任澳洲會計師公會香港分會會長一職。

   　 沒有必要恥談避稅

　    事實上，在中國企業(yè)界，“避稅”一直是個說不清道不明的曖昧字眼。其實，在世界其他各地，避稅是個極其正常的名字，所謂的稅務(wù)籌劃師也及其正大光明。作為國際“四大”會計師事務(wù)所之一的安永華明會計師事務(wù)所的合伙人，李國雄向中國企業(yè)建議：“在中國新一輪稅制改革進程中，企業(yè)應(yīng)留意各個稅種將要發(fā)生的變化。既可向稅務(wù)部門咨詢，得到一些原則性的指示，也可以聘請稅務(wù)顧問，提前做出稅務(wù)籌劃。”

  　  李國雄曾在安永（香港）會計師事務(wù)所工作了14年，之前，他就職于香港稅務(wù)局。7年前，他從香港來到內(nèi)地，希望能更多地為內(nèi)地企業(yè)提供稅務(wù)方面的咨詢。“盡管安永很看好中國內(nèi)地稅務(wù)服務(wù)這個市場，但到目前為止，我們的客戶更多集中在外資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)很少會請專業(yè)人員進行稅務(wù)計劃，而進行稅務(wù)籌劃的企業(yè)更少。理由在于，目前主要的兩類稅種，一是所得稅類，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；另一是流轉(zhuǎn)稅類，主要是增值稅、消費稅和營業(yè)稅。中國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅以增值稅為主，除某些特殊貨物外，基本實行17％的單一比例稅率，所以很難有稅務(wù)籌劃空間。稅務(wù)籌劃主要針對所得稅類。存在避稅空間的企業(yè)，其經(jīng)營活動往往在兩個不同的稅務(wù)地區(qū)，這兩個地區(qū)稅務(wù)法規(guī)不同，適用的稅率也有差異。如果某個企業(yè)的交易局限在單一稅務(wù)范圍內(nèi)，比如只是在中國，稅務(wù)籌劃會很困難。這也就是為什么目前我們的客戶多為外企的原因。”不過，情況正在起變化，隨著內(nèi)外稅的并軌，在25%的統(tǒng)一稅率下，很多地方性法規(guī)所出讓的稅務(wù)優(yōu)惠是否取消，將成為一個相當具有操作性的領(lǐng)域。顯然，此間的機會會很多。

    　對于新出臺的《個人所得稅申報辦法》，李國雄表示：這是一項國際通行的原則，相信會催生很多以個人客戶為主的稅務(wù)籌劃師，這對整個會計業(yè)是個利好消息。“當然，安永無意于這項業(yè)務(wù)，畢竟除非億萬富豪，很少有人請得起‘四大’來做個人稅務(wù)籌劃。”他笑道。

    　合理合法籌劃稅務(wù)

  　  今年1月，年所得12萬元以上納稅人自行申報制度首次在中國實行。納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元以上都必須申報，其中包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；以及偶然所得。根據(jù)國家稅務(wù)總局的不完全統(tǒng)計，截至1月22日，全國超過4.2萬人進行另外申報。不過，由于無法確定究竟有多少人達到了申報線，目前很難判斷最終申報情況是否理想。與此相對的，民間卻傳出了很多“避稅”的土辦法：例如針對股票盈利所得稅，把個人的股票和資金分散到親朋好友的賬戶上；針對房產(chǎn)增值稅，則是親友之間房產(chǎn)對敲，把房價先行炒高，以后高價買出，賬面上顯示的卻是平價……

    　對此， 李國雄表示，這些都不是避稅的正途。畢竟，無論是股票還是房產(chǎn)，若以非市場均衡價格轉(zhuǎn)移，稅務(wù)局是有權(quán)核查的，一旦發(fā)現(xiàn)人為操縱價格，則可將此價格視為無效，再以公允價格進行征稅。因此，他不會建議任何一個客戶進行這樣的操作。當然，稅務(wù)局的查處力度也很重要。

    　避稅逃稅不可混談

    　關(guān)于避稅于逃稅之間的微妙差異，李國雄強調(diào)，任何提供專業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所都不是魔術(shù)師，肯定不可能在客戶某項交易完成后，還能幫助客戶避稅。也就是說，稅務(wù)咨詢只能是事前的，交易完成后所謂的稅務(wù)籌劃，往往是逃稅。合理避稅的意義在于仍然讓企業(yè)守著法律的底線。事實上，任何一項稅務(wù)籌劃，客觀上都會造成納稅人少納稅。本質(zhì)上，稅務(wù)籌劃一方面給企業(yè)帶來了收益，同時也給會計師事務(wù)所帶來收入。

    　稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是確保國家征收企業(yè)和個人應(yīng)繳的稅賦。如何根據(jù)相關(guān)稅法裁定應(yīng)繳稅賦，在內(nèi)地經(jīng)營的內(nèi)外資企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的沖突時有發(fā)生。但在香港地區(qū)以及其他許多國家，有一種制度安排可以比較有效地解決這個問題。就是“advance tax ruling"，即預(yù)約稅務(wù)指示，這在某些國家的稅收法規(guī)里明確寫出，納稅人可以選擇這種方式預(yù)先得知他們的最終稅賦。”納稅人詳細陳述所有交易事項，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料，給出特定的稅務(wù)意見（ruling）。此后，納稅人進行相關(guān)的交易行為后，可以準確地知道企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任，但如果納稅人提供的資料不全，或蓄意隱瞞關(guān)鍵信息，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整納稅事項。當然，這種預(yù)約稅務(wù)指示，稅務(wù)機關(guān)要收費，因為占用了政府資源。

    　由于需要設(shè)立專門的機構(gòu)審查納稅人提供的資料，而中國目前沒有類似的機構(gòu)，所以中國稅收法律里還沒有這一制度。目前，根據(jù)國家稅務(wù)總局制定下發(fā)的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，對于年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)，需申報其各項所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵扣稅額、應(yīng)補（退）稅額和相關(guān)個人基礎(chǔ)信息。但是，稅務(wù)機關(guān)并沒有提醒或預(yù)告義務(wù)。

  　  想和稅務(wù)機關(guān)打官司

  　  在中國這些年，李國雄有一個“理想”，便是和中國的稅務(wù)機關(guān)打一場官司。他舉了香港著名會計師容永道的案例，當時容永道向一家慈善機構(gòu)捐助了數(shù)萬港元，并獲贈兩張首映禮的門票。事后，容永道把這筆錢列支為抵稅款項。豈料此舉引起了香港稅務(wù)局的異議。該局認為，此筆捐贈與有價票證相關(guān)，因此不能列支為抵稅捐款。遂引發(fā)了著名的“容永道VS稅務(wù)局”的官司。最后容永道雖然敗訴，此案例卻被所有稅法學(xué)生所傳誦，抵稅捐款收受任何利益的觀念也一舉確立。李國雄笑道：“所以說，我也希望能與中國的稅務(wù)機關(guān)打一場小小的官司，勝負不重要，重要的是能加強國人的納稅與避稅的意識。”

 　   而“四大”的工作之繁忙，人所共知，李國雄作為合伙人，計劃之密集更是可想而知，不過作為澳洲會計師公會的上海委員會會長，他必須承擔(dān)一個義務(wù)便是每年抽出40小時的時間，來輔導(dǎo)協(xié)會里的初級會員。

 　   作為全球第六大會計專業(yè)團體，澳洲會計師公會目前在全球擁有10萬名會員。李國雄表示，作為特別注重實踐經(jīng)驗的職業(yè)，會計師之間的溝通十分必要。因而，從公會成立至今，CPD計劃一直扮演著重要的角色。曾有會員開玩笑地表示，公會對CPD項目的監(jiān)管可謂相當嚴格，3年120小時的學(xué)習(xí)時間，要提供證明和學(xué)習(xí)筆記，偷不得半點懶，比黨員過組織生活都嚴格。作為資深專業(yè)人士，李國雄的會員義務(wù)，就是擔(dān)當初級會員的導(dǎo)師（Mentor)。對于初級會員來說，公會提供的導(dǎo)師計劃可以幫助他們累積3年有關(guān)財務(wù)、會計和商務(wù)咨詢的工作經(jīng)驗，并得到相關(guān)的專業(yè)技能。對于導(dǎo)師來說，也能整理思路、升華理論、順便發(fā)掘可塑之才。