企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)資金統(tǒng)一管理的意義，不僅在于大幅度提高了資金的使用效率，降低了成本，而且，通過(guò)財(cái)務(wù)手段，使集團(tuán)內(nèi)部的生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、采購(gòu)、投資等各方面都得到有效的規(guī)范、控制。
內(nèi)蒙古鄂爾多斯羊絨集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)改革經(jīng)歷了一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。但是，隨著集團(tuán)事業(yè)的迅猛發(fā)展和快速擴(kuò)張，原有的管理手段已經(jīng)顯得不適應(yīng)發(fā)展的需要。部分下屬企業(yè)出現(xiàn)了重指標(biāo)、輕監(jiān)管、弱化財(cái)務(wù)管理，甚至指揮不力、調(diào)度不靈、有令不行、有禁不止的傾向。具體表現(xiàn)為：一些下屬企業(yè)依靠集團(tuán)的“溫床”，只管生產(chǎn)加工，忽視了銷(xiāo)售市場(chǎng)的開(kāi)拓，片面追求利潤(rùn)指標(biāo)，費(fèi)用攤提不實(shí)，成本控制不力，存貨超儲(chǔ)嚴(yán)重，造成資金閑置浪費(fèi)，周轉(zhuǎn)不暢，效率低下。全集團(tuán)出現(xiàn)了高存款、高貸款的“雙高”現(xiàn)象，有的企業(yè)存款閑置浪費(fèi)而不能實(shí)施調(diào)劑使用。財(cái)務(wù)人員單方面聽(tīng)命于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的指揮，甚至出現(xiàn)欺上瞞下、違紀(jì)違規(guī)、損害集團(tuán)大局利益的現(xiàn)象。所有這些問(wèn)題的產(chǎn)生，都說(shuō)明缺乏一套嚴(yán)謹(jǐn)、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。從1999開(kāi)始，鄂爾多斯集團(tuán)公司創(chuàng)立了以“四統(tǒng)一分，兩級(jí)管理”為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理新機(jī)制。
根據(jù)“統(tǒng)一管理，分級(jí)實(shí)施”的原則，確立了以?xún)?nèi)部銀行為中心的資金管理體制，其內(nèi)涵是在“四統(tǒng)一分”的框架下，以?xún)?nèi)部銀行作為集團(tuán)內(nèi)部全資、控股企業(yè)資金流程的必經(jīng)之地和調(diào)控中樞，以資金統(tǒng)一管理和集中運(yùn)作為核心，各全資、控股企業(yè)原有的銀行賬戶(hù)統(tǒng)歸財(cái)務(wù)公司內(nèi)部銀行接管，內(nèi)部銀行利用總體財(cái)務(wù)收支預(yù)算杠桿，實(shí)施現(xiàn)金流監(jiān)控，調(diào)劑資金余缺，發(fā)揮資金最大效能。
“四統(tǒng)”: 即機(jī)構(gòu)、人員、制度、資金的統(tǒng)一。
機(jī)構(gòu)統(tǒng)一 ——集團(tuán)公司所屬全資、控股企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)公司派出機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)公司對(duì)各企業(yè)統(tǒng)一確定財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制定員。
人員統(tǒng)一 ——集團(tuán)的全資、控股公司的財(cái)務(wù)人員由集團(tuán)財(cái)務(wù)公司派駐和管理，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工資、獎(jiǎng)金、福利由財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一發(fā)放，財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、招聘、崗位調(diào)配、職稱(chēng)評(píng)聘、人事任免統(tǒng)歸財(cái)務(wù)公司進(jìn)行安排。各派出機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員以契約的形式與財(cái)務(wù)公司和所在服務(wù)企業(yè)簽訂人事合同，確定服務(wù)內(nèi)容、崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法。所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行崗位輪換制，原則上兩年輪換一次。
制度統(tǒng)一 ——各企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、政策及會(huì)計(jì)核算方式，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)公司制訂，各企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)公司制度可制訂本企業(yè)實(shí)施細(xì)則，但需上報(bào)審批后方可實(shí)施。財(cái)務(wù)公司對(duì)各子公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。
資金統(tǒng)一 ——財(cái)務(wù)公司設(shè)立內(nèi)部銀行，作為內(nèi)部結(jié)算中心，模擬商業(yè)銀行的運(yùn)作和核算形式，對(duì)各全資、控股公司的各項(xiàng)資金實(shí)行統(tǒng)一管理和運(yùn)籌，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支全部通過(guò)內(nèi)部銀行一個(gè)漏斗進(jìn)出，按預(yù)算實(shí)施監(jiān)收控付，從源頭上管理資金的流向，杜絕了企業(yè)務(wù)行其是和不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開(kāi)支的現(xiàn)象，真正實(shí)現(xiàn)了資金管理的集中統(tǒng)一和靈活高效運(yùn)作，一個(gè)帳戶(hù)管住全部企業(yè)。
“一分”就是核算分離。各公司的生產(chǎn)成本和經(jīng)營(yíng)成果按原有體制進(jìn)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。
“兩級(jí)管理”就是財(cái)務(wù)公司對(duì)各全資、控股企業(yè)進(jìn)行一級(jí)管理，而企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)按照四統(tǒng)一分的原則對(duì)內(nèi)部車(chē)間(分廠)、工會(huì)、食堂及職能部門(mén)實(shí)施二級(jí)管理。一級(jí)管理的核心是管好用活資金；二級(jí)管理的核心是進(jìn)行成本控制。
內(nèi)部銀行——資金進(jìn)出的唯一“漏斗”
財(cái)務(wù)公司成立后，內(nèi)部銀行接管了成員企業(yè)原有的銀行帳戶(hù)，銀行預(yù)留印鑒、空白票據(jù)全部交存內(nèi)部銀行，并對(duì)應(yīng)開(kāi)設(shè)內(nèi)部帳戶(hù)。統(tǒng)一管理資金帳戶(hù)后，各企業(yè)的回款仍回到自己的帳戶(hù)，內(nèi)部銀行出具內(nèi)部收款通知，作為記賬憑證。內(nèi)部銀行可根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量大小，統(tǒng)籌調(diào)劑安排資金，資金由“散存”變?yōu)?ldquo;統(tǒng)存”，最大限度發(fā)揮資金“蓄水池”作用，實(shí)現(xiàn)了一個(gè)漏斗進(jìn)出資金，一個(gè)帳戶(hù)管住開(kāi)戶(hù)企業(yè)。2000年內(nèi)部存款企業(yè)全年平均存款18534萬(wàn)元，而銀行帳戶(hù)存款為9395萬(wàn)元，調(diào)劑使用9000多萬(wàn)元，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用1653萬(wàn)元。
企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)困難，可向內(nèi)部銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金借款。內(nèi)部銀行通過(guò)對(duì)借款人經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債比重、銷(xiāo)售回款、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、信用程度進(jìn)行嚴(yán)格審查，確認(rèn)申貸合理、資信可靠、具備償還能力的情況下，給予短期周轉(zhuǎn)借款。借款完全由內(nèi)部銀行進(jìn)行監(jiān)督使用，專(zhuān)款專(zhuān)用。內(nèi)部銀行利用企業(yè)資金使用的時(shí)間差和空間差，1999年內(nèi)部銀行為企業(yè)調(diào)劑資金總量1億元、2000年增加到1．4億元，真正實(shí)現(xiàn)了財(cái)盡其力和管好用活資金。
內(nèi)部銀行作為集團(tuán)公司資金的流轉(zhuǎn)結(jié)算中心，承擔(dān)著資金統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)和有效調(diào)劑的職能。受羊絨行業(yè)資金季節(jié)性交錯(cuò)制約，每年的原料收購(gòu)?fù)镜馁Y金“瓶頸”較為突出。從4月份開(kāi)始，原料收購(gòu)進(jìn)入旺季，需要籌集大量的資金確保原料收儲(chǔ)，而羊絨衫銷(xiāo)售市場(chǎng)卻因氣候因素在4～8月基本上處于銷(xiāo)售淡季，銷(xiāo)售回款難以滿(mǎn)足原料資金需求。在每年原料收購(gòu)資金大幅度增加的情況下，內(nèi)部銀行積極利用統(tǒng)存統(tǒng)貸和利率杠桿，還高貸低，還舊貸新，大力壓縮貸款規(guī)模，降低資金成本，避免了逾期貸款產(chǎn)生的高額罰息。
強(qiáng)化資金管理職能，確立全方位，多層次，靈活高效的資金管理機(jī)制.
資金管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，也就是對(duì)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、采購(gòu)、項(xiàng)目投資等過(guò)程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，統(tǒng)籌使用資金，量化開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。
優(yōu)化資金約束機(jī)制，抓好資金結(jié)構(gòu)管理
針對(duì)資金使用的輕重緩急，將營(yíng)運(yùn)資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金是保證企業(yè)正常生產(chǎn)必需資金，按照各個(gè)生產(chǎn)單位年度、月度計(jì)劃，這部分資金必須滿(mǎn)足供給，不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是跟生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相對(duì)聯(lián)系不太緊密的資金，這部分資金本著寧可少花、不可多花的原則，力求壓縮總額開(kāi)支。同時(shí)，結(jié)合費(fèi)用的厲行節(jié)約和有效管理，杜絕企業(yè)之間攀比開(kāi)支、大手花錢(qián)，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，避免資金分配的畸輕畸重。
建立資金循環(huán)機(jī)制，狠抓資金流程管理
為保證資金滿(mǎn)負(fù)荷、高效益運(yùn)營(yíng)，發(fā)揮內(nèi)部銀行的蓄水池功能，調(diào)節(jié)資金余缺，重點(diǎn)支持成員單位生產(chǎn)所需資金。內(nèi)部調(diào)劑使用的資金，一律實(shí)行有償制，嚴(yán)格監(jiān)控，專(zhuān)款專(zhuān)用。
在營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中，資金的監(jiān)控實(shí)行分級(jí)管理，內(nèi)部銀行只對(duì)內(nèi)銷(xiāo)總部——工貿(mào)中心，隨時(shí)監(jiān)控其銷(xiāo)售貨款回籠及帳面存款。工貿(mào)中心根據(jù)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、配貨三位一體的運(yùn)作模式，資金實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，即開(kāi)設(shè)銷(xiāo)售貨款和費(fèi)用提留兩個(gè)帳戶(hù)，每天的銷(xiāo)售款，先必須打入指定銷(xiāo)售貨款專(zhuān)用帳戶(hù)，再根據(jù)核定的費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，提留一部分劃轉(zhuǎn)到費(fèi)用賬戶(hù)中。銷(xiāo)售貨款不得在各銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)滯留，必須按日匯劃至工貿(mào)中心帳戶(hù)內(nèi)，工貿(mào)中心按照同樣的辦法，及時(shí)集中至財(cái)務(wù)公司內(nèi)部銀行有關(guān)帳戶(hù)中。這樣，減少了資金的在途時(shí)間。
在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，全集團(tuán)材輔料、機(jī)配件、零部件統(tǒng)一實(shí)行招投標(biāo)制。內(nèi)部銀行嚴(yán)格按照中標(biāo)單位、物品明細(xì)以及供需雙方的合同履行付款，始終保持供貨單位、中標(biāo)單位、收款單位三者的一一對(duì)應(yīng)，手續(xù)不全、名稱(chēng)不符或因人情關(guān)系試圖提前付款的，一律給予拒付。這樣，就在資金支出環(huán)節(jié)中堵塞了漏洞。
項(xiàng)目投資方面，集團(tuán)公司的基建、安裝、技術(shù)改造、維修工程等統(tǒng)一采取招(投)標(biāo)方式進(jìn)行，集團(tuán)所屬建筑安裝公司同其他非集團(tuán)所屬企業(yè)一樣均參與競(jìng)標(biāo)，內(nèi)部銀行依照標(biāo)書(shū)、中標(biāo)通知書(shū)、施工(安裝)合同等資料監(jiān)控付款。
生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，主要是對(duì)成本費(fèi)用的控制。內(nèi)部銀行緊緊抓住成本費(fèi)用開(kāi)支這條主線(xiàn)，全面實(shí)施目標(biāo)成本管理工程，模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決。通過(guò)制定目標(biāo)成本(計(jì)劃價(jià)格)模擬市場(chǎng)買(mǎi)斷，劃小核算單位，層層分解細(xì)化成本指標(biāo)到每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，倒算成本逐序逐級(jí)進(jìn)行控制，并將降本節(jié)費(fèi)指標(biāo)直接與業(yè)績(jī)緊密掛鉤，考核盈虧，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，使每位職工成為降本節(jié)耗的執(zhí)行者與責(zé)任人。企業(yè)費(fèi)用推行包干制，即將日常費(fèi)用(如辦公費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、低值品等)分解核定為“人頭”費(fèi)用，人人心中都有一本帳，年終集中兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。
建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制，強(qiáng)化資金后續(xù)管理
按照國(guó)家制定的企業(yè)利潤(rùn)分配辦法，企業(yè)按照既定的比例提取公積金和公益金后，集團(tuán)公司應(yīng)收取的投資收益全額上繳，不留余地。內(nèi)部銀行根據(jù)財(cái)務(wù)公司測(cè)定的結(jié)果，直接從企業(yè)內(nèi)部帳戶(hù)中劃收。
集團(tuán)對(duì)所屬全資公司實(shí)行回收折舊基金的方式，按照投資總額及企業(yè)固定資產(chǎn)總值，確定一定的上繳比例，集團(tuán)收取當(dāng)年折舊的8％，留給企業(yè)20％。集團(tuán)收取的折舊基金通過(guò)內(nèi)部銀行直接劃撥，如出現(xiàn)資金不足以劃收，可辦理內(nèi)部借款手續(xù)，計(jì)收貸款利息。同時(shí)，集團(tuán)對(duì)所屬全資、控股企業(yè)采用回收管理費(fèi)以補(bǔ)償集團(tuán)費(fèi)用開(kāi)支所需資金，企業(yè)管理費(fèi)按銷(xiāo)售收入的1％計(jì)提交納，管理費(fèi)的劃收上繳辦法與上繳折舊基金的辦法相同�？紤]到企業(yè)自身承載的負(fù)擔(dān)以及市場(chǎng)因素，集團(tuán)公司對(duì)困難企業(yè)適當(dāng)給予扶持，通過(guò)發(fā)放一定數(shù)額的內(nèi)部借款，重點(diǎn)支持企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和產(chǎn)品升級(jí)換代。這部分借款采取掛帳停息的方式，待企業(yè)完全能夠?qū)崿F(xiàn)自收自支后償還。
實(shí)施資金預(yù)算管理，提高整體運(yùn)營(yíng)效果
以?xún)?nèi)部銀行為中心的資金管理實(shí)質(zhì)就是對(duì)現(xiàn)金流的全程管理和預(yù)算控制。預(yù)算控制貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)收支全過(guò)程，通過(guò)分級(jí)管理和過(guò)程控制，堅(jiān)持預(yù)算的剛性作用，消除赤字預(yù)算，謀求挖潛增效。
1．分級(jí)編制，歸口編報(bào)
圍繞集團(tuán)公司年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任，各企業(yè)一切財(cái)務(wù)收支均納入預(yù)算管理范圍，各經(jīng)濟(jì)核算單位自上而下都為資金預(yù)算的管理對(duì)象。資金預(yù)算采取分級(jí)編制、集中匯總、逐級(jí)審批的辦法，即班組、車(chē)間、行政、采購(gòu)、設(shè)備等部門(mén)按照各自的資金需求編制當(dāng)月資金支出預(yù)算，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送所在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)按照銷(xiāo)售回款計(jì)劃及降本節(jié)耗指標(biāo)審核匯總基層資金支出預(yù)算，按照統(tǒng)一格式上報(bào)內(nèi)部銀行，由內(nèi)部銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督、平衡、控制。
2．集中審核，跟蹤監(jiān)控
財(cái)務(wù)公司根據(jù)“以收抵支，先收后支，自求平衡，略有盈余”的原則，權(quán)衡資金輕重緩急和實(shí)有存款審核平衡資金。日計(jì)劃不得突破月計(jì)劃，月計(jì)劃不得突破年計(jì)劃，年計(jì)劃不得突破總計(jì)劃。采取剛性預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合的辦法，消除赤字預(yù)算。對(duì)于日常零星支出，付諸于審核后的資金預(yù)算實(shí)施；對(duì)于固定資產(chǎn)和基本建設(shè)投資，一律采取招(投)標(biāo)方式，實(shí)施付款時(shí)必須依照預(yù)算、協(xié)議、審計(jì)決算、驗(yàn)收等資料進(jìn)行。如出現(xiàn)資料短缺、事項(xiàng)不符等情況，給予拒付。
企業(yè)因資金計(jì)劃不足，每月只允許在限定的范圍內(nèi)追加兩次支出預(yù)算，追加預(yù)算為突發(fā)性支出或應(yīng)急性支出，對(duì)于日常開(kāi)支因預(yù)算考慮不周，一概不予追加。
通過(guò)財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，堅(jiān)持以收抵支、自求平衡、的原則，遵循分級(jí)審批，層層把關(guān)，做到了按計(jì)劃用款，按進(jìn)度撥款，加強(qiáng)資金跟蹤檢查，營(yíng)造了自上而下管好用活資金的良好氛圍，形成了事前預(yù)算、事中控制、事后反饋的管理控制體系，促使企業(yè)自上而下，從集團(tuán)到企業(yè)、車(chē)間、班組直至每個(gè)崗位都能夠清楚“有多少錢(qián)，辦多少事”，“錢(qián)從哪里來(lái)，花到哪里去”，出現(xiàn)了人人心中一本帳，個(gè)個(gè)都是理財(cái)手的新局面。
集團(tuán)所屬企業(yè)內(nèi)部之間的結(jié)算量占資金總支出額的85％以上。以?xún)?nèi)部銀行為中心的資金管理解決了不論企業(yè)內(nèi)外，不論金額多少，均需通過(guò)商業(yè)銀行的做法，既方便了企業(yè)之間的往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算，提高了工作效率，也節(jié)約了大量票據(jù)、手續(xù)費(fèi)用。通過(guò)啟用一個(gè)漏斗進(jìn)出資金，有效調(diào)劑使用資金，集團(tuán)公司在資金使用規(guī)模不斷上升的情況下，反而大幅度減少了利息支出。同時(shí)，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本也大幅度下降。
